Como se apura o ICMS a pagar quando há crédito de ICMS na compra e apenas parte das mercadorias foi vendida?

Resposta

ICMS a pagar = ICMS sobre as vendas − crédito de ICMS da compra proporcional às unidades vendidas.

Calcula‑se o crédito total na aquisição e utiliza‑se apenas a parcela correspondente à quantidade vendida.
O frete integra o custo do estoque, mas não altera o cálculo do crédito de ICMS.

Compra: 2.000 unidades × R$10,00 = R$\(20000\).
Crédito de ICMS na aquisição: R$\(20000\times0{,}12=2400\).

Venda: 800 unidades × R$20,00 = R$\(16000\).
ICMS sobre vendas: R$\(16000\times0{,}18=2880\).

Proporção vendida: \( \dfrac{800}{2000}=0{,}4\).
Crédito aproveitado: \(2400\times0{,}4=960\).

ICMS a pagar: \(2880-960=1920\) (R$1.920,00).