Flashcard FC258245
Quando uma perda por impairment é reconhecida contabilmente, mas não é dedutível no período fiscal, que efeito fiscal ela gera e como impacta a despesa de tributos?
Passivo Exigível
FGV · 2025
Quando uma perda por impairment é reconhecida contabilmente, mas não é dedutível no período fiscal, que efeito fiscal ela gera e como impacta a despesa de tributos?
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Resposta
Gera um ativo por imposto de renda diferido (diferença temporária dedutível), reduzindo a despesa de tributos do período.Explicação:
A perda por impairment reconhecida na DRE que não é dedutível para fins fiscais no mesmo período cria uma diferença temporária dedutível. Por isso se reconhece um ativo por imposto diferido, calculado pela alíquota aplicável sobre essa diferença, que é reconhecido como receita de imposto diferido e reduz a despesa líquida de tributos do período.
Exemplo:
Considere: receita R$200.000, custos R$120.000, perda por impairment R$5.000, alíquota 34%.
- Lucro contábil antes dos tributos: \(200.000 - 120.000 - 5.000 = 75.000\)
- Base tributável (impairment não dedutível agora): \(75.000 + 5.000 = 80.000\)
- Imposto corrente: \(0{,}34 \times 80.000 = 27.200\)
- Imposto diferido ativo (receita): \(0{,}34 \times 5.000 = 1.700\)
- Despesa líquida de tributos: \(27.200 - 1.700 = 25.500\)
- Lucro líquido: \(75.000 - 25.500 = 49.500\)
Veja como foi cobrado:
https://flashcardsconcursos.com.br/portal/flashcard/253268
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