Flashcard FC258255
Como se ajusta o lucro contábil para apurar a base de cálculo do IRPJ/CSLL quando há provisões constituídas não dedutíveis?
Passivo Exigível
FGV · 2024
Como se ajusta o lucro contábil para apurar a base de cálculo do IRPJ/CSLL quando há provisões constituídas não dedutíveis?
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Resposta
Acrescenta-se ao lucro contábil as provisões não dedutíveis para obter a base tributável e sobre esta aplica‑se a alíquota.Explicação:
O lucro contábil antes do IR/CSLL é resultado da receita menos custo e despesas reconhecidas contabilmente.
Se uma provisão é contabilizada e não é dedutível para fins fiscais no período, ela deve ser adicionada de volta à base do lucro tributável.
Depois desse ajuste calcula‑se o imposto aplicando a alíquota sobre a base tributável ajustada.
Exemplo:
Receita = R$900.000
Custo das vendas = R$550.000
Despesas (salários + aluguel) = R$120.000 + R$80.000 = R$200.000
Provisão para contingências (não dedutível) = R$30.000
Lucro contábil antes do imposto = 900.000 − 550.000 − 200.000 − 30.000 = R$120.000
Base tributável = 120.000 + 30.000 = R$150.000
Imposto (34%) = \(0{,}34 \times 150.000 = R\$51.000\)
Veja como foi cobrado:
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