Qual é a base tributável para apurar a provisão de IRPJ e CSLL e como se trata provisões contabilizadas que não são dedutíveis no período?

Base: receita menos custo das vendas e despesas dedutíveis;
Provisões não dedutíveis: não reduzem a base no período e geram diferença temporária (imposto diferido).

Explicação:
Apura-se a provisão sobre o LAIR (lucro antes do IR e CSLL), que é a receita menos custo e despesas dedutíveis. Provisões constituídas que não são aceitas fiscalmente no período permanecem no resultado contábil, mas não reduzem a base tributável, originando um ativo ou passivo fiscal diferido.

Exemplo:
Venda: R$200.000; Custo: R$50.000; Despesas dedutíveis: R$60.000; Provisão não dedutível: R$10.000

\( \text{LAIR} = 200{,}000 - 50{,}000 - 60{,}000 = 90{,}000 \)
\( \text{IR+CSLL} = 90{,}000 \times 0{,}34 = 30{,}600 \)

Imposto diferido sobre a provisão (temporária): \(10{,}000 \times 0{,}34 = 3{,}400\).