Qual relação entre vida útil contábil e vida útil fiscal gera um passivo fiscal diferido por diferença temporária tributável?

Resposta

Quando a vida útil contábil é maior que a vida útil fiscal, originando valor contábil superior à base fiscal.

Explicação:
Depreciação fiscal mais acelerada reduz a base fiscal do ativo em relação ao seu valor contábil, criando uma diferença temporária tributável que gera um passivo fiscal diferido. A mensuração é feita pela fórmula:
\( \text{Passivo fiscal diferido} = (\text{Valor contábil} - \text{Base fiscal}) \times \text{alíquota de imposto} \).

Exemplo:
Ativo custo = 1.200; vida útil contábil = 6 anos (depreciação anual contábil = 200); vida útil fiscal = 3 anos (depreciação fiscal anual = 400); alíquota = 25%.
Após 1 ano: Valor contábil = 1.200 − 200 = 1.000;
Base fiscal = 1.200 − 400 = 800;
Diferença temporária = 1.000 − 800 = 200;
\( \text{Passivo fiscal diferido} = 200 \times 25\% = 50 \).