Flashcard FC258275
Qual o limite de compensação de prejuízos fiscais sobre o lucro ajustado e como se determina a base do adicional do IRPJ?
Passivo Exigível
VUNESP · 2023
Qual o limite de compensação de prejuízos fiscais sobre o lucro ajustado e como se determina a base do adicional do IRPJ?
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Resposta
Compensação: até 30% do lucro ajustado.Base do adicional: base tributável após compensação menos R$20.000 por mês (ex.: R$60.000 por trimestre); adicional = 10% sobre o excedente.
Calcule primeiro o lucro ajustado (lucro contábil + adições - exclusões). A compensação de prejuízos fica limitada a 30% desse valor. A base do IRPJ à alíquota de 15% é o lucro ajustado menos a compensação efetivamente utilizada. O adicional de 10% incide sobre o que exceder R$20.000 por mês (R$60.000 no trimestre).
Exemplo:
Suponha lucro ajustado = R$1.000.000 e prejuízos acumulados = R$400.000.
Compensação máxima = \(1.000.000 \times 0{,}30 = 300.000\).
Base após compensação = \(1.000.000 - 300.000 = 700.000\).
IRPJ (15%) = \(700.000 \times 0{,}15 = 105.000\).
Limite adicional no trimestre = \(3 \times 20.000 = 60.000\).
Base do adicional = \(700.000 - 60.000 = 640.000\).
Adicional (10%) = \(640.000 \times 0{,}10 = 64.000\).
Total IRPJ + adicional = \(105.000 + 64.000 = 169.000\).
Veja como foi cobrado:
https://flashcardsconcursos.com.br/portal/flashcard/253298
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