Como tratar a provisão de IR/CSLL que aparece tanto como despesa quanto como conta a recolher no balancete ao apurar o Lucro Líquido?

Incluir a provisão de IR/CSLL como despesa do período (ajustada pelo lançamento de encerramento) e subtrair do Lucro antes do IR/CS.

Explicação e exemplo:
Passos resumidos para apurar o Lucro Líquido:
1) Receita Líquida = Receitas Brutas - Impostos sobre Vendas: \(RL = RB - IS\)
2) Lucro Bruto = RL - CMV: \(LB = RL - CMV\)
3) Resultado Operacional = LB - Despesas Operacionais
4) Resultado Financeiro = Receitas Financeiras - Despesas Financeiras
5) Lucro Antes do IR/CS = Resultado Operacional + Resultado Financeiro
6) Lucro Líquido = Lucro Antes do IR/CS - Provisão de IR/CS (usar o valor final após ajuste de encerramento)

Exemplo prático:
Suponha: RB = 1.200.000, IS = 240.000, CMV = 400.000, Despesas Op. = 180.000, Receitas Fin. = 5.000, Despesas Fin. = 2.000.
Cálculos:
\(RL = 1.200.000 - 240.000 = 960.000\)
\(LB = 960.000 - 400.000 = 560.000\)
Resultado Operacional = \(560.000 - 180.000 = 380.000\)
Resultado Financeiro = \(5.000 - 2.000 = 3.000\)
Lucro Antes do IR/CS = \(380.000 + 3.000 = 383.000\)
No balancete constam: Despesa IR/CS = 114.000 e IR a recolher = 113.900; houve ajuste de encerramento de +100 → provisão final = 114.100.
Lucro Líquido = \(383.000 - 114.100 = 268.900\)