Como se calcula o ágio na aquisição e como se alocam as diferenças entre valor justo e valor contábil dos ativos identificáveis?

Ágio = preço pago − participação adquirida no patrimônio líquido a valor justo.

Explicação: Ao adquirir participação, mensura‑se os ativos identificáveis pelo valor justo e calcula‑se a parcela do patrimônio líquido a valor justo correspondente à participação adquirida; o ágio é a diferença entre o preço pago e essa parcela. As diferenças entre valor justo e valor contábil dos ativos identificáveis são alocadas proporcionalmente à participação adquirida.

Exemplo:

Ativos (valor contábil / valor justo):

Caixa: R$ 10.000 / R$ 10.000

Contas a receber: R$ 40.000 / R$ 40.000

Estoques: R$ 30.000 / R$ 50.000 (diferença R$ 20.000)

Terrenos: R$ 20.000 / R$ 40.000 (diferença R$ 20.000)

Equipamentos: R$ 100.000 / R$ 160.000 (diferença R$ 60.000)

Passivos: R$ 80.000 (igual)

Total do patrimônio líquido a valor justo = R\$ 220.000
Participação adquirida = 60% → parcela do PL a VJ = \(0{,}6 \times R\$\,220.000 = R\$\,132.000\)
Preço pago = R\$ 165.000 → ágio = \(R\$\,165.000 - R\$\,132.000 = R\$\,33.000\)
Alocação das diferenças (60% sobre cada diferença):
Estoques: \(0{,}6 \times R\$\,20.000 = R\$\,12.000\)
Terrenos: \(0{,}6 \times R\$\,20.000 = R\$\,12.000\)
Equipamentos: \(0{,}6 \times R\$\,60.000 = R\$\,36.000\)
(estes valores são alocados aos respectivos ativos; o restante do preço constitui o ágio de R\$ 33.000)