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Como se distinguem impostos correntes e impostos diferidos no balanço patrimonial?
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Como se distinguem impostos correntes e impostos diferidos no balanço patrimonial?
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Resposta
A distinção entre impostos correntes e diferidos é baseada no momento do reconhecimento fiscal e contábil:• Impostos correntes: tributos devidos com base no lucro tributável do período, registrados como obrigação a pagar
• Impostos diferidos: efeitos fiscais temporários que geram ativos ou passivos a reconhecer para refletir diferenças entre bases contábeis e fiscais
• Natureza: o corrente afeta caixa no curto prazo; o diferido reflete ajustamentos temporários que revertirão no futuro
• Apresentação: ambos aparecem no balanço, o corrente geralmente como passivo circulante e o diferido conforme a expectativa de realização ou exigibilidade
Em síntese, o imposto corrente traduz a obrigação tributária imediata, enquanto o imposto diferido ajusta resultados futuros por diferenças temporárias entre contabilidade e legislação fiscal.
Como a banca pode cobrar na prova:
• A banca geralmente cobra questões que pedem identificar exemplos de diferenças temporárias, então pratique casos de provisões e depreciação fiscal versus contábil.
• Fique atento porque muitos enunciados tentam confundir diferido com parcela parcelada de tributo corrente, por isso foque na origem temporal da diferença.
• Outro ponto importante é a apresentação; questões podem pedir classificação circulante ou não circulante do imposto diferido conforme vencimento esperado.
• Lembre-se de que ativos por imposto diferido só são reconhecidos quando é provável que haverá lucro tributável futuro para sua utilização.
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