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Como a avaliação separada dos riscos deve orientar os procedimentos de auditoria?
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Como a avaliação separada dos riscos deve orientar os procedimentos de auditoria?
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Resposta
A avaliação separada do risco inerente e do risco de controle deve servir de base para o desenho de respostas de auditoria proporcionais ao risco identificado, garantindo que o auditor empregue procedimentos adicionais apropriados quando as estimativas apresentarem maior probabilidade de distorção. 1. Identificar fatores que aumentam o risco inerente na estimativa, como julgamento significativo, incerteza ou modelos complexos; 2. Avaliar a eficácia dos controles relevantes para a estimativa e, com base nessa avaliação, determinar os procedimentos adicionais necessários, conforme orienta a NBC TA 330, item A7(b).Como a banca pode cobrar na prova:
• A banca geralmente apresenta questões sobre a sequência lógica entre avaliação de riscos e desenho de procedimentos, então decore a ordem: identificar, avaliar controles, planejar respostas.
• Fique atento porque podem propor alternativas que confundem correlação com causalidade; explique claramente por que a avaliação separada altera as respostas de auditoria.
• Outro ponto frequente é a referência a NBC TA 330, item A7(b), peça que vincule avaliação de riscos a procedimentos adicionais específicos em sua resposta.
• Lembre-se de justificar a escolha de procedimentos adicionais com base tanto no risco inerente quanto no resultado da avaliação dos controles.
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