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Como os controles internos influenciam a avaliação da evidência de auditoria?
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Como os controles internos influenciam a avaliação da evidência de auditoria?
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Resposta
Os controles internos sobre a elaboração e manutenção da informação afetam a confiança que o auditor pode depositar na evidência; controles bem desenhados e implementados reduzem o risco de distorção e permitem que o auditor ajuste a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria.Passos práticos para avaliar o impacto dos controles internos na evidência:
1. Avaliar o desenho e a implementação dos controles para entender se são adequados para prevenir ou detectar distorções relevantes.
2. Testar a eficácia operacional dos controles quando a avaliação inicial indicar que se pode apoiar neles.
3. Ajustar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos substantivos com base na confiança obtida nos controles testados.
Como a banca pode cobrar na prova:
• A banca geralmente exige que o candidato explique o vínculo entre teste de controles e procedimentos substantivos, então saiba quando cada tipo de procedimento é apropriado.
• Fique atento porque podem apresentar cenários em que controles existem em teoria, mas não foram implementados, e essa diferença altera a resposta correta, então avalie implementação e eficácia separadamente.
• Outro ponto importante é a necessidade de justificar alterações na natureza e extensão dos procedimentos com base nos resultados dos testes de controle, que costuma aparecer em questões de estudo de caso.
• Lembre-se de que confiar em controles sem testes pode ser uma armadilha, então destaque sempre a necessidade de evidência que suporte a eficácia dos controles antes de reduzir procedimentos substantivos.
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