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Qual o conceito de observação e quais são suas limitações em auditoria?
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Qual o conceito de observação e quais são suas limitações em auditoria?
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Resposta
A observação consiste no exame do processo ou procedimento realizado por outras pessoas, com o objetivo de verificar se as atividades estão sendo executadas conforme normas e controles estabelecidos. Trata-se de uma evidência obtida em campo sobre a execução de procedimentos, porém pode ser influenciada pela presença do auditor, o que limita sua confiabilidade isolada e requer complementação por outras provas.Pontos relevantes sobre observação:
• Aplica-se quando o auditor presencia atividades operacionais ou controles sendo executados, como conferência de inventário ou procedimentos de segurança.
• Tem limitação relevante conhecida como efeito da presença do observador, que pode alterar o comportamento dos auditados e mascarar falhas habituais.
• Deve ser complementada por documentação, reexecução ou confirmação para formar um conjunto de evidências suficiente.
Como a banca pode cobrar na prova:
• A banca geralmente cobra a definição e as limitações da observação, então esteja pronto para identificar quando ela é apropriada e quando é insuficiente.
• Fique atento porque questões podem tentar apresentar observação como prova conclusiva, então destaque que ela costuma exigir complementação por outros procedimentos.
• Outro ponto frequente é a diferença entre observar um procedimento e reexecutá‑lo; saiba distinguir ambos para evitar confusões nas alternativas.
• Lembre-se de que a presença do auditor pode alterar comportamentos, portanto questões que omitirem essa limitação tendem a ser pegadinhas.
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