Questão FC104621
A companhia Cometa é uma empresa comercial do ramo de produtos em couro. No mês de março/2023, a essa companhia efetuou as seguintes transações: 13/03: aquisição de 100 unidades da
Introdução à Demonstração do Resultado do Exercício
QUADRIX · 2023
- 13/03: aquisição de 100 unidades da bolsa de mão XYZ, diretamente do produtor, pelo valor bruto de Nota Fiscal de R$ 11.000,00. Na operação estão inclusos IPI, à alíquota de 10%, bem como ICMS, à alíquota interna de 12%.
- 28/03: venda de 350 unidades da bolsa de mão XYZ, pelo valor total de R$ 60.000, com ICMS de 18% incluso, além de PIS e COFINS de 1,65% e 7,6%, respectivamente.
- No início de março/2023, a empresa Cometa detinha 300 unidades da bolsa XYZ em estoque, avaliadas ao custo unitário de R$ 90.
- Na operação de venda, o valor do ICMS não compõe a base de cálculo do PIS e da COFINS.
Em decorrência das citadas operações, a companhia Cometa auferiu um lucro bruto de R$ 11.750.
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Gabarito
Errado
Comentário do professor
Comentário: A afirmação proposta sobre o lucro bruto da companhia Cometa está INCORRETA e isso se deve a uma análise minuciosa das operações e seus impactos na Demonstração do Resultado. Para calcular o lucro bruto, conforme o que rege o CPC 16, primeiro precisamos determinar o custo das mercadorias vendidas (CMV) e a receita líquida decorrente da venda realizada.
No que tange ao custo de aquisição das 100 unidades da bolsa, o valor bruto da nota é de R$ 11.000, mas precisamos excluir o ICMS, que é um tributo recuperável. Com a alíquota de 12%, o ICMS representa R$ 1.200 (12% de R$ 11.000). Portanto, o custo efetivo para a companhia se resume a R$ 9.800 (R$ 11.000 - R$ 1.200). O custo unitário das novas bolsas é, assim, R$ 98 (R$ 9.800 / 100).
Para calcular a receita líquida da venda das 350 unidades, devemos partir do total de vendas de R$ 60.000. Com um ICMS de 18% sobre essa receita, temos um valor de R$ 10.800 que deve ser descontado (18% de R$ 60.000). A receita líquida fica em R$ 49.200 (R$ 60.000 - R$ 10.800). Além disso, devemos contabilizar PIS e COFINS, cuja base de cálculo NÃO inclui o ICMS. Adriando as alíquotas (PIS: 1,65% e COFINS: 7,6%), temos que a soma dos dois é 9,25% sobre a receita líquida. Assim, totalizam R$ 4.551 (9,25% de R$ 49.200). Portanto, a receita líquida final é R$ 44.649 (R$ 49.200 - R$ 4.551).
O CMV total ao considerar as 300 unidades do estoque inicial (R$ 90 cada) e as 100 novas unidades adquiridas (R$ 98 cada) é R$ 31.900, conforme folheado anteriormente (R$ 27.000 + R$ 9.800). Então, o lucro bruto obtido é, portanto, \( R$ 44.649 - R$ 31.900 = R$ 12.749 \). Sendo assim, a alegação de que o lucro bruto é R$ 11.750 está errada.
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