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Questão FC252655

Uma empresa comercial adquiriu mercadorias por R$ 1.000.000 e as revendeu por R$ 1.500.000 (sem quaisquer outras despesas). Tanto na entrada quanto na saída, houve incidência de IC

Estoques

FGV · 2023

Uma empresa comercial adquiriu mercadorias por R$ 1.000.000 e as revendeu por R$ 1.500.000 (sem quaisquer outras despesas). Tanto na entrada quanto na saída, houve incidência de ICMS, PIS e Cofins não cumulativos de 20%.

 

Considerando-se somente as informações apresentadas, a empresa:

  1. deverá recolher, efetivamente, R$ 300.000 de tributos;
  2. ao divulgar a Demonstração do Valor Adicionado (DVA), demonstrará a genuína carga tributária sobre seu valor adicionado;
  3. deverá contabilizar R$ 1.000.000 em estoques e em contrapartida, no passivo, R$ 800.000 em fornecedores e R$ 200.000 em tributos a recolher;
  4. ao divulgar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), demonstrará a genuína tributação que corresponde à efetiva realidade financeira;
  5. apresentará um valor adicionado de R$ 400.000.
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Gabarito

B

Comentário do professor

DVA apresenta a carga tributária de forma líquida sobre o valor adicionado: para impostos compensáveis considera‑se apenas o valor devido ou já recolhido, ou seja, a diferença entre tributos incidentes sobre as receitas e os créditos sobre insumos.

Na operação: crédito na compra = \(1.000.000 \times 20\% = 200.000\).
Tributo sobre a venda = \(1.500.000 \times 20\% = 300.000\).
Portanto, tributo líquido incidente sobre o valor adicionado = \(300.000 - 200.000 = 100.000\).

O valor adicionado produzido é \(1.500.000 - 1.000.000 = 500.000\). Assim, a carga tributária sobre o valor adicionado = \(100.000 / 500.000 = 20\%\).

Logo, ao divulgar a DVA a empresa evidencia a genuína carga tributária sobre seu valor adicionado (R$100.000, ou 20% do VA).

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