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Questão FC252907

Em 1º de janeiro de 2024, um banco emitiu um empréstimo de 1 milhão de reais para três anos e determinou as seguintes probabilidades em relação a esse empréstimo com base no histór

Ativo

FGV · 2024

Em 1º de janeiro de 2024, um banco emitiu um empréstimo de 1 milhão de reais para três anos e determinou as seguintes probabilidades em relação a esse empréstimo com base no histórico:

 

1. a probabilidade de o empréstimo entrar em inadimplência ao longo do prazo de três anos é de 3%, e o valor atual do fluxo de caixa contratual ao longo da vida do empréstimo que não será recuperado, dada a inadimplência, é de R$ 500.000;

 

2. a probabilidade de o empréstimo entrar em inadimplência nos próximos 12 meses é de 1%, e o valor presente dos fluxos de caixa contratuais devidos nos próximos 12 meses que não serão recuperados, dada a inadimplência, é de R$ 100.000;

 

3. a probabilidade de o empréstimo entrar em inadimplência nos próximos 12 meses é de 1%, e o valor atual dos fluxos de caixa contratuais ao longo da vida do empréstimo que não serão recuperados, dada a inadimplência, é de R$ 300.000.

 

Considerando-se as informações apresentadas, e os preceitos do CPC 48, o analista da CVM identificou que se o risco de crédito:

  1. aumentar significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 1, mensurada em 3% de R$ 500.000, ou seja, R$ 15.000;
  2. aumentar significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 2, mensurada em 1% de R$ 100.000, ou seja, R$ 1.000;
  3. aumentar significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 3, mensurada em 3% de R$ 300.000, ou seja, R$ 9.000;
  4. reduzir significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 1, mensurada em 3% de R$ 5.000 para cada ano;
  5. reduzir significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 2, mensurada em 1% de R$ 100.000, ou seja, R$ 1.000.
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Gabarito

A

Comentário do professor

Pela alternativa correta, havendo aumento significativo do risco de crédito desde o reconhecimento inicial, o CPC 48 exige transição para o Estágio 2 e o reconhecimento das perdas de crédito esperadas ao longo da vida do instrumento.

Isso significa aplicar a probabilidade de inadimplência ao longo da vida ao valor presente dos fluxos contratuais não recuperáveis em caso de perda.

No caso, a probabilidade é 3% sobre o valor não recuperável de R$ 500.000. O cálculo é:

\(0{,}03 \times R\$\,500.000 = R\$\,15.000\)

Portanto, o banco deve provisionar R$ 15.000 como perda esperada ao longo da vida do empréstimo, conforme o modelo do CPC 48.

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