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Questão FC252916

O hedge de fluxo de caixa representa uma proteção à exposição de variabilidade nos fluxos de caixa da empresa que seja atribuível a um risco específico associado à totalidade de um

Ativo

FGV · 2023

O hedge de fluxo de caixa representa uma proteção à exposição de variabilidade nos fluxos de caixa da empresa que seja atribuível a um risco específico associado à totalidade de um ativo ou passivo reconhecido, ou a um componente desse ativo ou passivo ou, ainda, proteção contra a variabilidade nos fluxos de caixa de uma transação prevista altamente provável.

 

Enquanto o hedge atender aos critérios de qualificação, a contabilização do hedge de fluxo de caixa observa a seguinte lógica:

  1. o componente separado do patrimônio líquido associado ao item protegido deve ser ajustado ao maior valor entre o ganho ou a perda do instrumento de hedge (em valores absolutos);
  2. a parcela do ganho ou da perda no instrumento de hedge que for determinada como hedge efetivo deve ser reconhecida no resultado;
  3. qualquer ganho ou perda requerida para equilibrar a alteração na reserva de hedge de fluxo de caixa calculada é uma inefetividade de hedge que deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes (ORA);
  4. se o item protegido for um instrumento patrimonial para o qual a entidade escolheu apresentar alterações no valor justo em outros resultados abrangentes (ORA), o ganho ou a perda do instrumento de hedge deve ser reconhecido no resultado;
  5. qualquer ganho ou perda remanescente no instrumento de hedge é uma inefetividade de hedge que deve ser reconhecida no resultado.
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Gabarito

Errado

Comentário do professor

Enquanto o hedge de fluxo de caixa cumprir os critérios de qualificação, a parcela considerada efetiva é reconhecida em outros resultados abrangentes (ORA) e vai formar a reserva de hedge de fluxo de caixa. Essa reserva é ajustada pelo menor valor (em módulo) entre: (i) o ganho ou perda acumulado no instrumento de hedge e (ii) a alteração acumulada no valor presente dos fluxos de caixa do item protegido.

Qualquer diferença remanescente entre o ganho ou perda total do instrumento de hedge e a parcela transferida para a reserva representa a inefetividade de hedge. Essa inefetividade deve ser reconhecida imediatamente no resultado (lucro ou prejuízo).

Na prática: calcule a parcela efetiva como \( \min(|G_{hedge}|,|ΔV_{item}|) \). O excedente \(G_{hedge}-\)parcela efetiva é a inefetividade que impacta o resultado, enquanto a parcela efetiva permanece em ORA até a realização do item protegido.

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