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Questão FC253268

Em 31/12/2023, a Cia. Alfa apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial: • Disponibilidades: R$ 70.000,00; • Terrenos: R$ 80.000,00; • Patrimônio Líquido: R$ 150.000,

Passivo Exigível

FGV · 2025

Em 31/12/2023, a Cia. Alfa apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial: 

 

• Disponibilidades: R$ 70.000,00; 

• Terrenos: R$ 80.000,00; 

• Patrimônio Líquido: R$ 150.000,00. 

 

Em 2024, a sociedade empresária reconheceu receitas com a prestação de serviços de R$ 500.000,00. Os custos e as despesas com os serviços prestados foram de R$ 200.000,00. Todas estas receitas são tributáveis e os respectivos custos e despesas dedutíveis.

 

Ainda, em 31/12/2024, a sociedade empresária reconheceu despesa com perda de recuperabilidade do terreno, de R$ 10.000,00. 

 

Considerando a alíquota de imposto sobre a renda e a contribuição social de 34%, analise as informações a seguir, em relação à demonstração do resultado de 31/12/2024. 

 

I. O lucro líquido era de R$ 191.400,00. 

II. O lucro antes do imposto de renda e contribuição social era de R$ 300.000,00. 

III. O imposto de renda e contribuição social correntes eram de R$ 98.600,00.

 

Com base nas Normas Brasileiras de Contabilidade emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), está correto o que se afirma em

  1. I, apenas.
  2. I e II, apenas.
  3. I e III, apenas.
  4. II e III, apenas.
  5. I, II e III.
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Gabarito

A

Comentário do professor

A afirmativa I está correta porque a DRE contabiliza a perda por impairment e, segundo o CPC 32, essa perda gera diferença temporária para fins fiscais.

Calcule primeiro o resultado contábil antes dos tributos: Receita R$500.000 - Custos e despesas R$200.000 - Perda por desvalorização R$10.000 = \(R\$290.000\).

Para a base tributável, a perda não é dedutível imediatamente, então há adição fiscal de R$10.000: Base tributável = \(R\$290.000 + R\$10.000 = R\$300.000\).

Imposto corrente = \(34\% \times R\$300.000 = R\$102.000\). Reconhece-se imposto diferido ativo sobre a diferença temporária: \(34\% \times R\$10.000 = R\$3.400\) (receita). Assim, a despesa líquida de tributos = \(R\$102.000 - R\$3.400 = R\$98.600\).

Portanto, Lucro líquido = \(R\$290.000 - R\$98.600 = R\$191.400\), confirmando a afirmativa I.

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