Questão FC253277
A Cia Flor foi constituída em 31/12/2022 para oferecer consultoria contábil de modo remoto. Na data, os sócios integralizaram capital social de R$200.000, em dinheiro, na empresa.
Passivo Exigível
FGV · 2024
A Cia Flor foi constituída em 31/12/2022 para oferecer consultoria contábil de modo remoto. Na data, os sócios integralizaram capital social de R$200.000, em dinheiro, na empresa. Em 01/01/2023, a empresa adquiriu equipamentos de informática por R$80.000 à vista, para utilizar em sua atividade-fim. A vida útil fiscal dos computadores é de 5 anos, no entanto, a empresa esperava utiliza-los durante 8 anos e doá-los.
Em 31/12/2023, a Cia Flor reconheceu receitas de serviços de R$600.000, enquanto as despesas de salários foram de R$360.000. Estas receitas e despesas eram, respectivamente, tributáveis e dedutíveis. Além disso, a alíquota de imposto de renda e contribuição social era de 34%.
Assinale a opção que indica a provisão para o imposto sobre a renda e contribuição social no ativo circulante da consultoria em 31/12/2023.
- R$76.160.
- R$78.200.
- R$79.560.
- R$81.600.
- R$146.200.
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Gabarito
A
Comentário do professor
A resposta correta é R$ 76.160. O ponto central é usar a vida útil fiscal para calcular a depreciação dedutível, não a vida útil contábil. Aqui a vida útil fiscal dos computadores é de 5 anos.
Depreciação fiscal anual: \(80.000 \div 5 = 16.000\).
Apura-se a base tributável: \(600.000 - 360.000 - 16.000 = 224.000\). Aplicando a alíquota de 34% obtém-se a provisão: \(224.000 \times 34\% = 76.160\).
Obs.: embora a banca tenha mencionado "ativo circulante", a provisão para IR/CSLL é conceito de obrigação e, portanto, registrada no passivo (normalmente passivo circulante).
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