Questão FC253280
Em 31/12/2022, uma loja de relógios apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial: Disponibilidades: R$100.000; Estoque: R$80.000; Fornecedores: R$30.000; Patrimônio L
Passivo Exigível
FGV · 2024
Em 31/12/2022, uma loja de relógios apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial: Disponibilidades: R$100.000; Estoque: R$80.000; Fornecedores: R$30.000; Patrimônio Líquido: R$150.000.
Em 2023 a loja vendeu todo o estoque de relógios por R$400.000. Além disso, incorreu em despesas gerais de R$150.000. Todas as receitas e despesas eram, respectivamente, tributáveis e dedutíveis. Ainda, a loja incorreu em despesa para a constituição de provisão para garantia de R$20.000 e pagou o saldo que era devido aos fornecedores.
Considerando que a alíquota de imposto de renda e contribuição social era de 34%, assinale a opção que indica a provisão para o imposto de renda e contribuição social da loja em 31/12/2023.
- R$40.800
- R$41.200
- R$47.600
- R$51.000
- R$57.800
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Gabarito
Errado
Comentário do professor
Para apurar a provisão de IR + CSLL considere a base tributável: receita menos custo e despesas dedutíveis.
Venda: R$400.000; Custo das mercadorias: R$80.000 → Lucro bruto \(= 400.000 - 80.000 = 320.000\).
Despesas gerais dedutíveis: R$150.000 → LAIR \(= 320.000 - 150.000 = 170.000\).
A provisão para garantia de R$20.000 é reconhecida contabilmente, mas não é dedutível para fins fiscais no momento da constituição (gera diferença temporária). Assim, a base tributável permanece R$170.000.
Aplicando a alíquota combinada de 34%: \(170.000 \times 0{,}34 = 57.800\). Logo, a provisão para IR e CSLL em 31/12/2023 é R$57.800.
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