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Questão FC254008

Uma empresa adquiriu em janeiro de X1 um ativo a custo de R$ 1.000 que será depreciado contabilmente em 4 anos e, para fins fiscais, será depreciado em 10 anos. Assume-se que as re

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FGV · 2023

Uma empresa adquiriu em janeiro de X1 um ativo a custo de R$ 1.000 que será depreciado contabilmente em 4 anos e, para fins fiscais, será depreciado em 10 anos. Assume-se que as receitas tributáveis são de R$ 1.200 e as despesas dedutíveis de R$ 400 (os R$ 400 não consideram a depreciação contábil e fiscal) no primeiro ano (X1).


Considerando-se somente as informações apresentadas e uma alíquota de 34% de imposto de renda, ao fim do primeiro ano (X1):

  1. o imposto de renda corrente totaliza R$ 51 e o imposto de renda diferido de R$ 187;
  2. Ativocontábil < Ativofiscal, gerando uma diferença temporária dedutível de R$ 150 e, portanto, um ativo fiscal diferido de R$ 51;
  3. o lucro líquido do período totalizou um valor de R$ 200;
  4. Ativocontábil > Ativofiscal e a diferença temporária dedutível de R$ 150 e, portanto, um passivo fiscal diferido de R$ 51;
  5. o EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization) totalizou um valor de R$ 1.600.
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Gabarito

B

Comentário do professor

Calcule as depreciações: fiscal \(= \frac{1000}{10}=100\) e contábil \(= \frac{1000}{4}=250\).

Valores após 1 ano: valor contábil \(=1000-250=750\); base fiscal do ativo \(=1000-100=900\). Assim, Ativo contábil < Ativo fiscal, pois \(750<900\).

A diferença entre base fiscal e valor contábil é a diferença temporária dedutível: \(900-750=150\).

O imposto diferido é o imposto sobre essa diferença: ativo fiscal diferido \(=150\times34\%=51\) (R$ 51). Intuitivamente, a empresa pagará mais imposto agora (depreciação fiscal menor) e terá benefício tributário futuro, justificando o reconhecimento do ativo diferido.

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