Questão FC389851
Uma empresa tributada com base no lucro real anual identificou um volume de R$ 100.000,00 de exclusões temporárias na apuração da carga tributária direta. Identifique nas alternati
Passivo Exigível
IBADE · 2020
Uma empresa tributada com base no lucro real anual identificou um volume de R$ 100.000,00 de exclusões temporárias na apuração da carga tributária direta. Identifique nas alternativas, sob a ótica do CPC 32 – Tributo sobre lucro, a providência a ser tomada em relação a essa situação.
- Constituir um ativo diferido
- Nenhuma providência precisa ser adotada
- Diminuir a carga tributária apurada
- Constituir um passivo diferido
- Aumentar a carga tributária apurada
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Gabarito
D
Comentário do professor
As exclusões temporárias representam uma diferença temporária tributável: afetam o lucro contábil hoje, mas serão tributadas em períodos futuros. Pelo CPC 32, essa situação gera a obrigação de tributar valores no futuro e, portanto, deve ser reconhecido um passivo fiscal diferido.
O valor do passivo corresponde ao imposto esperado sobre a diferença que será tributada quando realizada. Na prática calcula‑se: \(Passivo\ fiscal\ diferido = Valor\ da\ diferença \times\ alíquota\ aplicável\) (ex.: \(100.000 \times\) alíquota de IRPJ/CSLL).
Contabilização típica:
D - Despesa com IRPJ/CSLL
C - Passivo fiscal diferido
Assim, constituir o passivo diferido reflete corretamente a obrigação tributária futura decorrente das exclusões temporárias.
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