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Questão FC457196

Os procedimentos previstos em uma matriz de planejamento de auditoria devem ser executados pela equipe de auditoria em busca de achados, que serão desenvolvidos na matriz de achado

Auditoria Governamental

FGV · 2024

Os procedimentos previstos em uma matriz de planejamento de auditoria devem ser executados pela equipe de auditoria em busca de achados, que serão desenvolvidos na matriz de achados. O desenvolvimento dos achados é o processo mais importante de uma auditoria, pois são eles que fundamentam as conclusões. Por isso, ao atuar na elaboração de uma matriz de achados, um auditor deve considerar que:

  1. achados podem envolver tanto impropriedades como irregularidades, e ambas devem ser tratadas;
  2. é recomendável evitar desenvolver achados com base em evidências testemunhais;
  3. há dois aspectos mínimos a serem contemplados: causa e efeitos reais e potenciais;
  4. os critérios adotados devem ser consistentes, independentemente do escopo da auditoria;
  5. somente efeitos reais da situação encontrada devem ser tratados nas recomendações.
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Gabarito

A

Comentário do professor

Um achado de auditoria é um fato relevante para relato, estruturado em quatro atributos: situação encontrada, critério, causa e efeito. A partir dessa estrutura o auditor determina se o achado é positivo ou negativo.

Achados negativos podem envolver impropriedades ou irregularidades. Impropriedades são falhas de natureza formal ou defeitos de controle que podem não ter causado dano imediato, mas representam risco ou violação de princípios. Irregularidades configuram atos ilegais, antieconômicos ou lesivos ao erário, como fraudes ou omissões de prestação de contas.

Ambas as situações exigem tratamento: devem ser documentadas com evidências, avaliadas quanto a efeitos reais e potenciais, e desdobradas em recomendações e planos de ação. No caso de irregularidades, o auditor também deve considerar encaminhamentos a órgãos competentes, conforme a gravidade e previsões legais.

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