Questão FC541810
A Empresa Alfa possui uma carteira de recebíveis de clientes provenientes de operações de venda a prazo e classificados como ativos financeiros mensurados ao custo amortizado, conf
Ativo
FURB · 2025
A Empresa Alfa possui uma carteira de recebíveis de clientes provenientes de operações de venda a prazo e classificados como ativos financeiros mensurados ao custo amortizado, conforme o Pronunciamento Técnico CPC 48 − Instrumentos Financeiros. No último trimestre, a gestão identificou um aumento significativo no risco de crédito de um grupo específico de clientes devido a mudanças adversas em suas indústrias de atuação, embora nenhum desses clientes tenha formalmente entrado em inadimplência (default) até a data do balanço. Considerando que a Empresa Alfa determinou que o risco de crédito para este grupo de clientes aumentou significativamente desde o reconhecimento inicial dos recebíveis e com base nas orientações do Pronunciamento Técnico CPC 48, como a Empresa Alfa deve calcular a Provisão para Perdas de Crédito Esperadas (PCLD) para este grupo de ativos financeiros na data do balanço?
- A provisão deve ser determinada como a média ponderada pela probabilidade de todos os possíveis cenários de perda de crédito ao longo da vida esperada dos recebíveis, descontada a taxa de juros efetiva dos recebíveis.
- A provisão deve ser mensurada com base na melhor estimativa do valor necessário para liquidar uma obrigação presente, considerando a incerteza quanto ao valor ou prazo, de acordo com os requisitos gerais para Provisões estabelecidos no CPC 25.
- Nenhuma provisão deve ser reconhecida, pois a inadimplência ainda é um evento futuro incerto e não uma obrigação presente que requer saída provável de recursos, configurando-se, no máximo, como um passivo contingente a ser divulgado.
- A provisão deve ser calculada pelo valor total do principal em aberto dos recebíveis, descontado pelo valor justo, visto que o aumento significativo do risco indica alta probabilidade de perda total.
- A provisão deve refletir as perdas de crédito esperadas que resultarão de eventos de inadimplência possíveis nos próximos 12 meses após a data do balanço, descontadas a taxa de juros efetiva dos recebíveis.
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Gabarito
A
Comentário do professor
Como houve aumento significativo do risco desde o reconhecimento inicial, aplica-se o Estágio 2 do CPC 48: deve-se reconhecer perdas esperadas ao longo da vida dos recebíveis.
A mensuração exige a construção de cenários plausíveis de perda, atribuindo a cada cenário uma probabilidade e calculando o déficit de caixa esperado ao longo da vida residual do ativo. Em seguida obtém‑se a média ponderada desses déficits e traz‑se a valor presente pela taxa de juros efetiva dos recebíveis.
Formalmente: \( \text{PCLD}=\sum_{i} p_i \times \text{PV}_{\text{EIR}}(\text{perda}_i)\), onde \(p_i\) são as probabilidades dos cenários e \(\text{PV}_{\text{EIR}}\) é o desconto pela taxa efetiva. Use informações prospectivas e agrupamentos por risco similar.
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