Questão FC686582
A empresa Bahia S.A. apresentou lucro contábil de R$ 500.000 no exercício, mas, devido a diferenças temporárias entre o resultado contábil e o resultado fiscal, a base tributável d
Passivo Exigível
QUADRIX · 2025
A empresa Bahia S.A. apresentou lucro contábil de R$ 500.000 no exercício, mas, devido a diferenças temporárias entre o resultado contábil e o resultado fiscal, a base tributável do imposto de renda foi de R$ 450.000. Além disso, registrou‑se uma provisão para tributos diferidos. Com base nessa situação hipotética e considerando‑se o CPC 32 – Tributos sobre o Lucro, assinale a opção que apresenta o conceito correto.
- O tributo diferido é reconhecido apenas quando há prejuízo fiscal.
- Diferenças permanentes entre lucro contábil e lucro fiscal geram tributos diferidos.
- A base tributável do imposto de renda sempre será igual ao lucro contábil.
- O imposto de renda de pessoa jurídica e a contribuição social sobre o lucro líquido são reconhecidos apenas quando pagos, seguindo o regime de caixa.
- Tributos diferidos podem ser ativos ou passivos, dependendo do impacto futuro no lucro tributável.
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Gabarito
Errado
Comentário do professor
A alternativa está correta porque o CPC 32 trata de tributos reconhecidos em função de diferenças temporárias entre valores contábeis e bases fiscais. Essas diferenças implicam que o imposto será maior ou menor em períodos futuros, gerando efeitos patrimoniais distintos.
No exemplo, \( \text{Diferença temporária} = R\$\,500.000 - R\$\,450.000 = R\$\,50.000 \). Como o lucro contábil é maior que o lucro tributável, haverá um aumento do imposto a pagar no futuro, gerando um passivo fiscal diferido.
Por outro lado, quando a reversão das diferenças reduzirá impostos futuros ou permitir utilização de prejuízos fiscais, surge um ativo fiscal diferido. Em termos gerais: se a diferença gera mais imposto no futuro é passivo; se gera menos imposto ou recuperação é ativo. Matematicamente: \( \text{Tributo diferido} = \text{alíquota} \times \text{diferença temporária} \).
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