Questão FC686610
Uma empresa com comércio de equipamentos, uma Ltda., Aracaju/SE, lucro real – não cumulativo de PIS/Cofins, adquiriu, em X1, 1.000 unidades de mercadorias para revenda a R$ 100/un,
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QUADRIX · 2025
Uma empresa com comércio de equipamentos, uma Ltda., Aracaju/SE, lucro real – não cumulativo de PIS/Cofins, adquiriu, em X1, 1.000 unidades de mercadorias para revenda a R$ 100/un, com ICMS 18% e IPI 10% destacados na NF. Pagou‑se frete de compra no valor de R$ 5.000 e seguro no valor de R$ 1.000 (sem ICMS próprio e sem créditos de IPI sobre esses serviços). Em X1, foram vendidas 600 unidades. No fechamento, o valor realizável líquido (VRL) das 400 unidades remanescentes foi estimado em R$ 95/un. A companhia credita‑se de ICMS na entrada, e não é contribuinte de IPI na saída (comércio varejista, sem direito a crédito de IPI). Considere‑se, para fins de custo contábil (CPC 16): excluir impostos recuperáveis (por exemplo, ICMS, PIS/Cofins na sistemática não cumulativa) e incluir impostos não recuperáveis (por exemplo, IPI), além de frete e seguro de aquisição. Com base nessa situação hipotética e conforme o CPC 16 (R1) – Estoques, a legislação societária e fiscal –, assinale a opção que apresenta corretamente, respectivamente, o custo unitário contábil, a perda por ajuste ao valor realizável líquido reconhecida no resultado e o tratamento fiscal (IRPJ/CSLL) no período.
- Custo unitário de R$ 92, sem perda no resultado, com dedutibilidade imediata
- Custo unitário de R$ 92, perda de R$ 1.200 e despesa não dedutível, pois o ICMS é custo
- Custo unitário de R$ 98, perda de R$ 1.200 e despesa não dedutível no período, conforme o regime do lucro real
- Custo unitário de R$ 98, perda de R$ 1.200 e despesa dedutível no período
- Custo unitário de R$ 110, perda de R$ 6.000 e despesa dedutível no período
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Gabarito
Certo
Comentário do professor
Cálculo do custo unitário: partir do preço de compra de R$100/un e aplicar as regras do CPC 16: excluir impostos recuperáveis e incluir impostos não recuperáveis, além de frete e seguro. O ICMS de 18% é creditável, portanto não compõe o custo \(100 \times 18\% = 18\). O IPI de 10% é não recuperável e compõe o custo \(100 \times 10\% = 10\). Frete + seguro por unidade = \((5.000+1.000)/1.000 = 6\). Assim: \(100 + 10 + 6 - 18 = 98\).
Ajuste ao VRL: VRL estimado a R$95/un gera perda por baixa ao valor realizável líquido de \(98 - 95 = 3\) por unidade sobre 400 unidades: \(3 \times 400 = 1.200\).
Tratamento fiscal: o ajuste ao VRL é contabilizado como despesa, mas não é dedutível para IRPJ/CSLL no regime do lucro real no período, devendo ser tratada como despesa não dedutível para fins fiscais.
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