Questão FC103921
Julgue o item a seguir, que versa sobre os pronunciamentos técnicos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC). Quando a depreciação para fins fiscais é acelerada em relação à de
Ativo
Quando a depreciação para fins fiscais é acelerada em relação à depreciação para fins contábeis, surge uma diferença temporária tributável que deve ser contabilizada como passivo fiscal diferido.
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Gabarito
Certo
Comentário do professor
Comentário: Vamos analisar a questão com clareza.
A afirmação é CERTA porque estamos lidando com as diferenças temporárias tributáveis, conforme disposto no CPC 32 - Tributos sobre o Lucro.
Quando a depreciação aplicada para fins fiscais é maior do que a utilizada para a contabilidade, isso resulta em um benefício tributário imediato. Em termos práticos, a empresa reconhece uma despesa de depreciação menor em sua contabilidade do que o montante que é deduzido na apuração do IRPJ e CSLL.
Por exemplo, considerando um ativo com custo de R$100.000:
Depreciação contábil: 10% ao ano (R$10.000)
Depreciação fiscal: 20% ao ano (R$20.000). Após o primeiro ano, temos:
Valor contábil: R$90.000
Base fiscal: R$80.000
Isso gera uma diferença temporária de R$10.000. Esta diferença é tributável porque, enquanto a empresa continua a reconhecer despesas contábeis de depreciação futuramente, não terá o mesmo benefício fiscal, o que resulta em um passivo fiscal diferido.
A empresa estará, então, criando uma obrigação futura para pagamento de tributos, justificando a necessidade do reconhecimento do passivo neste momento. Portanto, a resposta é acertada!
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