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Questão FC260451

Uma entidade pública assinou com uma empresa um contrato de fornecimento de refeições prontas por demanda estimada e sujeita a alterações mensais de demanda efetiva. O controle de

Auditoria Independente

FGV · 2024

Uma entidade pública assinou com uma empresa um contrato de fornecimento de refeições prontas por demanda estimada e sujeita a alterações mensais de demanda efetiva. O controle de fornecimento de refeições era feito por um sistema com checagem do número do CPF dos potenciais usuários. Ao final do primeiro ano de contrato, o setor de faturamento acionou a auditoria interna, pois constatou que as quantidades de refeições fornecidas, bem como o valor faturado e atestado pelo fiscal do contrato, permaneceram inalterados a partir do sexto mês de contrato. Os registros do sistema evidenciaram um número de usuários menor do que o número de refeições atestado pelo fiscal. A auditoria interna abriu uma solicitação de auditoria, levantou algumas informações para planejar o trabalho e encontrou evidências de que o fiscal solicitou à empresa o fornecimento de materiais e serviços fora do escopo do contrato e converteu em refeições equivalentes para fins de faturamento.

 

Os procedimentos de auditoria mais adequados para encontrar essas evidências são:

  1. observação e circularização;
  2. inquérito e revisão analítica;
  3. mapa de processo e inquérito;
  4. revisão analítica e observação;
  5. circularização e exame documental.
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Gabarito

B

Comentário do professor

Os procedimentos mais indicados são o inquérito e a revisão analítica, porque se complementam na identificação e comprovação da manipulação de faturamento.

No inquérito, a equipe formula perguntas dirigidas a atores-chave (fiscal, fornecedor, faturamento, usuários) obtendo declarações formais ou respostas gravadas; investiga quem autorizou pedidos fora do contrato, os motivos da conversão em “refeições equivalentes” e solicita documentação explicativa. É essencial confrontar respostas e buscar inconsistências para orientar testes mais profundos.

Na revisão analítica, analisa-se séries temporais e índices: refeições faturadas vs. CPFs registrados, média de refeições por usuário, variação mensal e tendência (plateau a partir do 6.º mês). Calcula-se desvios esperados com base no histórico e compara-se faturamento com contratos e notas. Padrões atípicos e discrepâncias indicam áreas para amostragem e comprovação documental.

Combinados, inquérito e revisão analítica permitem identificar, quantificar e documentar as evidências do esquema, orientando procedimentos substantivos posteriores.

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