Questão FC260508
Ao iniciar um trabalho de auditoria, um auditor executou os testes de controle que planejara, mas por precaução e atendimento às recomendações normativas, decidiu aplicar a técnica
Auditoria Independente
FGV · 2023
Ao iniciar um trabalho de auditoria, um auditor executou os testes de controle que planejara, mas por precaução e atendimento às recomendações normativas, decidiu aplicar a técnica da indagação e realizar procedimentos adicionais para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles.
De acordo com as normas de auditoria, esses procedimentos adicionais:
- desconsideram os meios pelos quais os controles foram aplicados;
- devem certificar se houve concordância da alta administração;
- devem considerar a consistência com que os controles foram aplicados ao longo do período;
- devem ser aprovados previamente pelo comitê de auditoria interna;
- são eficazes apenas na fase inicial dos trabalhos de auditoria.
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Gabarito
Certo
Comentário do professor
A escolha da alternativa está correta porque, ao ampliar procedimentos além da indagação, o auditor busca evidência sobre a efetividade operacional dos controles ao longo do tempo. Não basta confirmar que um controle funcionou em um ponto: é preciso verificar se foi aplicado de modo consistente durante o período relevante.
Essa verificação de consistência envolve avaliar a frequência, os responsáveis e as variações na aplicação dos controles, além de empregar procedimentos complementares como observação, inspeção e reperformance.
Somente quando há evidência de que os controles operaram de forma contínua e uniforme é possível confiar na redução do risco de controle e ajustar substancialmente o plano de testes substantivos.
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