Questão FC260509
Um jovem auditor designado para substituir um colega em uma equipe de auditoria foi requisitado a aplicar uma técnica de auditoria que gerasse evidências sobre a efetividade dos co
Auditoria Independente
FGV · 2023
Um jovem auditor designado para substituir um colega em uma equipe de auditoria foi requisitado a aplicar uma técnica de auditoria que gerasse evidências sobre a efetividade dos controles e a segregação de funções durante a execução de um processo de recebimentos e registro de matérias-primas em um parque fabril.
Após analisar os papéis de trabalho, o auditor responsável questionou o jovem auditor por ter recorrido a registros documentais fornecidos pela empresa em vez de realizar uma:
- confirmação externa;
- extração eletrônica de dados;
- indagação escrita;
- inspeção direta;
- observação direta.
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Gabarito
Errado
Comentário do professor
A alternativa correta é a observação direta.
Trata‑se do acompanhamento, pelo auditor, de um processo ou procedimento durante sua execução, permitindo captar, pelos sentidos, evidências sobre a real operação dos controles e a efetividade da segregação de funções.
No recebimento e registro de matérias‑primas, a observação direta permite verificar quem recebe a mercadoria, quem confere quantidades, quem registra no sistema e como ocorrem os controles físicos e de autorização — fatos que registros documentais não comprovam por si só.
As evidências obtidas incluem anotações contemporâneas, horários, nomes dos responsáveis e fotografias, devendo ser bem documentadas. Considerar a possibilidade de efeito observador e, quando necessário, realizar observações repetidas ou testes complementares.
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