Questão FC260612
Ao utilizar a amostragem nas análises a serem realizadas em um processo de auditoria, o auditor deve observar a seguinte regra:
Auditoria Independente
FGV · 2024
Ao utilizar a amostragem nas análises a serem realizadas em um processo de auditoria, o auditor deve observar a seguinte regra:
- adotar os mesmos procedimentos de auditoria para todos os itens selecionados.
- caso o procedimento de auditoria não seja aplicável ao item selecionado na amostra, o auditor não pode aplicar o mesmo procedimento em um item substituto.
- se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.
- ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria, que independe das características da população da qual será retirada a amostra.
- para os testes de detalhes, não se exige que o auditor projete, para a população, as distorções encontradas na amostra.
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Gabarito
Certo
Comentário do professor
A regra indica que, quando o auditor não consegue aplicar os procedimentos planejados nem procedimentos alternativos adequados a um item selecionado na amostra, esse item deve ser tratado de forma conservadora: como desvio do controle previsto nos testes de controles ou como distorção nos testes de detalhes.
Isso significa que o item é considerado, para fins de amostragem, como se apresentasse falha no controle ou erro de monta, aumentando a taxa de desvios/distorções projetada para a população.
Na prática, esse tratamento protege o auditor contra subestimação do risco; a ocorrência pode exigir ampliação da amostra, procedimentos complementares ou reavaliação da efetividade dos controles e das conclusões sobre demonstrações.
Tal orientação está prevista na norma NBC TA 530 e deve ser documentada, com justificativa técnica e impacto sobre o trabalho.
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