Questão FC260930
Um auditor externo independente foi contratado para auditar uma instituição financeira de médio porte, fiscalizada pelo Banco Central do Brasil, referente ao exercício findo em 31/
Auditoria Independente
FGV · 2025
Um auditor externo independente foi contratado para auditar uma instituição financeira de médio porte, fiscalizada pelo Banco Central do Brasil, referente ao exercício findo em 31/12/2023.
Durante a auditoria, a instituição solicitou que o relatório do sistema de controles internos fosse emitido apenas no exercício seguinte, alegando não ter concluído seu processo de avaliação interna. Além disso, sugeriu omitir a comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório sobre as demonstrações financeiras anuais.
O auditor responsável, com base na Resolução CMN nº 5.067/2023, deve
- aceitar a postergação do relatório sobre controles internos.
- emitir somente o relatório de auditoria sobre as demonstrações financeiras.
- substituir o relatório completo por revisão limitada, já que o cliente não deseja divulgação total.
- omitir os principais assuntos de auditoria, pois não há exigência para instituição de médio porte.
- emitir todos os três relatórios obrigatórios, considerando a mesma data-base das demonstrações financeiras, e incluir os principais assuntos de auditoria.
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Gabarito
Errado
Comentário do professor
A postura correta é emitir os três relatórios exigidos pela Resolução CMN nº 5.067/2023: o relatório com a opinião sobre as demonstrações financeiras, o relatório sobre o sistema de controles internos e o relatório sobre eventuais descumprimentos legais.
Esses relatórios devem ser elaborados considerando a mesma data-base e o mesmo período das demonstrações financeiras (obrigatoriedade de coesão temporal), não sendo admissível postergação a pedido da instituição.
Além disso, o relatório relativo às demonstrações financeiras deve incluir a comunicação dos principais assuntos de auditoria, conforme previsto na norma, independentemente do porte da instituição.
Portanto, o auditor deve cumprir integralmente a norma e não aceitar omissões ou atrasos solicitados pelo cliente.
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