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Questão FC260945

O comunicado técnico CTA 32 – AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO tem por objetivo orientar os auditores independentes no exame das demonstrações contá

Auditoria Independente

FGV · 2025

O comunicado técnico CTA 32 – AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO tem por objetivo orientar os auditores independentes no exame das demonstrações contábeis de fundos de investimento quanto aos procedimentos sugeridos a serem aplicados na auditoria de demonstrações contábeis de Fundos de Investimento. Avalie se os procedimentos substantivos aplicáveis aos fundos de investimento incluem

 

I. recálculo do saldo final patrimonial dos derivativos;

 

II. conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base;

 

III. confronto das emissões e dos resgates de cotas junto aos extratos ou relatórios de liquidação; 

 

IV. obtenção do relatório de movimentação do patrimônio líquido e confronto com o saldo contábil e com a posição de cotistas, 

 

V. conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base e com o extrato da Instituição Financeira obtido com o fundo (ou com a resposta de circularização).

 

Estão corretos os procedimentos

  1. I, II e III, apenas.
  2. I, II e IV, apenas.
  3. III, IV e V, apenas.
  4. II, III, IV e V, apenas.
  5. I, II, III, IV e V.
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Gabarito

Errado

Comentário do professor

A alternativa E indica que os procedimentos I a V fazem parte dos procedimentos substantivos sugeridos pelo CTA 32 para fundos de investimento (regulados pela ICVM 555/14).

Esses procedimentos visam verificar a existência, avaliação, integralidade e a adequacidade das informações patrimoniais do fundo. Ex.: o recálculo dos saldos de derivativos confirma a mensuração; a conciliação da carteira com o saldo contábil e com extratos ou circularização assegura a correspondência entre registros e posições efetivas; o confronto de emissões/resgates com extratos valida movimentos de cotistas; e a obtenção do relatório de movimentação do patrimônio líquido permite reconciliar o PL com a posição de cotistas.

Portanto, todos os itens citados constituem procedimentos substantivos aplicáveis à auditoria desses fundos.

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