Questão FC260947
Em relação aos procedimentos de auditoria a serem considerados no processo de auditoria das Demonstrações Contábeis dos Fundos de Investimento, avalie os itens a seguir. I. Entre a
Auditoria Independente
FGV · 2025
Em relação aos procedimentos de auditoria a serem considerados no processo de auditoria das Demonstrações Contábeis dos Fundos de Investimento, avalie os itens a seguir.
I. Entre as principais análises a serem efetuadas no entendimento dos processos relacionados à administração, gestão e custódia de fundos regulados pela ICVM 555/14, inclui o entendimento do processo de compras, vendas, precificação e custódia dos ativos financeiros e o entendimento do processo de emissões e resgates de cotas.
II. A conclusão dos relatórios de auditoria a serem emitidos pelos auditores independentes sobre as demonstrações contábeis de fundos de investimento deve conter a expressão específica “...práticas contábeis adotadas no Brasil”, indicando que as entidades auditadas adotam integralmente as normas editadas pelo CFC. Além disso, deve-se identificar o tipo de fundo, uma vez que cada fundo possui instruções específicas.
III. Os riscos de distorção relevante são determinados com base nas características específicas de cada fundo de investimento a ser auditado, tais como o risco de que os controles possam não detectar ou prevenir a ocorrência de falhas, por exemplo, em relação à existência e mensuração dos ativos da carteira, entre outros. Adicionalmente, deve-se avaliar o risco de a administração burlar os controles.
Está correto o que se afirma em
- I e II, apenas.
- II e III, apenas.
- I, apenas.
- II, apenas.
- I e III, apenas.
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Gabarito
Errado
Comentário do professor
Apenas I e III estão corretos.
O item I ressalta a necessidade do entendimento dos processos de administração, gestão e custódia dos fundos: em especial compras, vendas, precificação e custódia dos ativos, bem como o processo de emissões e resgates de cotas. Esses elementos são fundamentais para avaliar controles, reconciliações e a correta formação do valor do ativo dos fundos.
O item III trata da identificação dos riscos de distorção relevante conforme as características de cada fundo, incluindo o risco de que os controles não detectem falhas (por exemplo, sobre a existência e mensuração dos ativos) e a necessidade de avaliar o risco de a administração burlar os controles (management override), conforme normas aplicáveis.
Assim, a auditoria deve apoiar-se nesses entendimentos e avaliações para definir procedimentos apropriados de teste e assegurar opinião adequada.
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