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Questão FC260948

Em relação aos trabalhos de asseguração razoável de atestação executados por auditor independente para emitir relatório sobre a compilação de informações financeiras pro forma incl

Auditoria Independente

FGV · 2025

Em relação aos trabalhos de asseguração razoável de atestação executados por auditor independente para emitir relatório sobre a compilação de informações financeiras pro forma incluídas em prospecto pela parte responsável, avalie as afirmativas a seguir.

 

I. O entendimento sobre como a parte responsável compilou as informações financeiras pro forma pode ser obtido pelo auditor independente por meio de procedimentos como a leitura de documentos de apoio relevantes, como contratos ou acordos e atas de reuniões das pessoas responsáveis pela governança.

 

II. Em relação à emissão de relatórios de asseguração razoável sobre informações financeiras pro forma elaboradas para cumprimento da Instrução CVM no 565, de 15 de junho de 2015, as sociedades envolvidas nas operações de fusão, cisão, incorporação e incorporação de ações, envolvendo emissores de valores mobiliários registrados na categoria A, devem divulgar demonstrações financeiras cuja data-base não seja anterior a 180 (cento e oitenta) dias da data da assembleia que deliberará sobre a operação. 

 

III. Em muitas jurisdições, as leis ou os regulamentos aplicáveis proíbem a publicação de prospecto que contenha opinião modificada sobre a compilação das informações financeiras pro forma. Quando esse for o caso e o auditor independente concluir que uma opinião modificada é, mesmo assim, apropriada, ele deve discutir o assunto com a parte responsável e, se a parte responsável não concordar em fazer as mudanças necessárias, o auditor independente deve não emitir o relatório, retirar-se do trabalho ou buscar assessoria jurídica.

 

Está correto o que se afirma em

  1. I e II, apenas.
  2. I e III, apenas.
  3. II e III, apenas.
  4. I, II e III.
  5. II, apenas.
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Gabarito

D

Comentário do professor

I, II e III estão corretos. Cada item descreve obrigações e procedimentos previstos nas normas aplicáveis ao trabalho de asseguração razoável sobre informações pro forma.

I – O auditor independente obtém entendimento da compilação por meio de procedimentos de evidência, como questionamentos, leitura de contratos, atas e outros documentos de suporte, conforme orienta a NBC TO 3420.

II – Para operações de fusão, cisão ou incorporação envolvendo emissores categoria A, a Instrução CVM nº 565 exige demonstrações cuja data‑base não seja anterior a 180 dias da assembleia que deliberará sobre a operação.

III – Em jurisdições que vedam prospecto com opinião modificada, se o auditor concluir ser necessária tal opinião, deve discutir com a parte responsável e, não havendo acordo, optar por não emitir o relatório, retirar‑se do trabalho ou buscar assessoria jurídica, em consonância com a NBC TO 3420 e NBC TO 3000.

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