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Questão FC261020

Segundo as normas técnicas de auditoria aplicáveis no Brasil, há situações em que o auditor ao identificar deficiências nos controles internos de uma entidade auditada pode entende

Auditoria Independente

VUNESP · 2024

Segundo as normas técnicas de auditoria aplicáveis no Brasil, há situações em que o auditor ao identificar deficiências nos controles internos de uma entidade auditada pode entender não ser apropriado comunicar tais deficiências diretamente à administração da entidade auditada. Isto ocorre, por exemplo, nos casos em que

  1. as deficiências são diretamente informadas àqueles dentro da empresa que possuem a responsabilidade e a autoridade para avaliar as deficiências de controle interno e tomar as medidas corretivas necessárias.
  2. o auditor não tiver um bom relacionamento com a administração, resultante de desentendimentos prévios acerca da interpretação de práticas e procedimentos adotados pela entidade auditada.
  3. as deficiências identificadas são de interesse público, situação na qual recomenda-se ao auditor que faça a comunicação ao Instituto Brasileiro de Auditores (Ibracom), por meio do link “Fale Conosco” no sítio oficial da instituição.
  4. as deficiências identificadas são de tal natureza que colocam em dúvida a integridade ou a competência da administração, como evidência de fraude, não conformidade intencional de leis ou regulamentos.
  5. o auditor preferir manter reserva das possíveis deficiências encontradas, por não compreender perfeitamente os procedimentos realizados e as explicações dadas pelos responsáveis no âmbito da entidade auditada.
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Gabarito

D

Comentário do professor

Quando as deficiências de controle interno são de tal natureza que colocam em dúvida a integridade ou a competência da administração — por exemplo, quando há indícios de fraude ou de não conformidade intencional com leis ou regulamentos — o auditor pode entender que não é apropriado comunicar esses achados diretamente à administração.

Nessas situações, o auditor deve: avaliar o risco de ocultação de evidências, informar imediatamente os responsáveis pela governança, considerar a obrigação de comunicar autoridades competentes, consultar assessor jurídico quando pertinente e documentar claramente as razões e as ações adotadas.

Além disso, o auditor deve ajustar os procedimentos de auditoria e ponderar o efeito desses achados no relatório final.

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