Questão FC261027
Durante os trabalhos de auditoria, é comum a constatação de que a entidade auditada tem um sistema de controle interno excelente apresentado em seu manual de procedimentos, mas, na
Auditoria Independente
FGV · 2023
Durante os trabalhos de auditoria, é comum a constatação de que a entidade auditada tem um sistema de controle interno excelente apresentado em seu manual de procedimentos, mas, na prática, o cenário é o inverso. Nessas situações, o auditor deve alterar as informações sobre o sistema de controle interno indicadas nos manuais para a situação efetiva. A partir de então, o auditor avaliará o sistema que efetivamente é operado pela entidade para controle dos seus ativos e geração de informações contábeis.
Em geral, o auditor cumpre esse procedimento
- a partir da elaboração de registros consistentes nos papéis de trabalho.
- com a emissão de um relatório com opinião não modificada.
- com a realização de testes para superavaliação e subavaliação dos elementos patrimoniais.
- mediante observação da execução dos trabalhos e inspeção de documentos e registros.
- por meio da realização de procedimentos de revisão analítica na etapa do planejamento.
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Gabarito
D
Comentário do professor
Ao constatar dissonância entre o que está descrito nos manuais e a prática, o auditor deve revisar seu entendimento do sistema e realizar testes de observância para aferir o que é efetivamente operado.
Esses testes são cumpridos mediante observação da execução dos trabalhos — o auditor presencia procedimentos, segregação de funções e controles em operação, confirmando se as rotinas descritas são praticadas.
Complementarmente, faz-se a inspeção de documentos e registros: checar autorizações, lançamentos, evidências físicas e consistência entre papéis e sistemas, para validar a existência e eficácia dos controles.
A combinação de observação e inspeção fornece base objetiva para avaliar controles e definir a extensão dos testes substantivos.
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