Questão FC261088
Na auditoria interna, os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento,
Auditoria Interna (Controle Interno)
VUNESP · 2023
Na auditoria interna, os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
Dentre esses testes, tem-se:
- Voucher: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
- Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
- Walk through – testes de aderência dos processos sistematizados.
- Testes substantivos – consiste na mera análise de dados gerenciais entre duas fontes.
- Inspeção física – realizar visitas presenciais periódicas, para testes in loco nas fases de trabalho de planejamento, pré-balanço e final.
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Gabarito
B
Comentário do professor
Observação consiste no acompanhamento de um processo ou procedimento no momento em que é executado, com o objetivo de verificar se os controles internos estão efetivamente em funcionamento e sendo cumpridos pelos responsáveis.
Ao observar, o auditor presencia a atuação dos funcionários, a sequência de passos, a aplicação de autorizações e a execução de rotinas (ex.: conferência de caixa, controle de acesso, procedimentos de aprovação).
Esse procedimento fornece evidência direta e contemporânea sobre a operacionalização dos controles, permitindo identificar falhas práticas, desvios ou passos não realizados conforme previsto.
Por ser uma técnica presencial, a observação pode ser afetada pelo efeito observador, razão pela qual costuma ser complementada por outros procedimentos que permitam confirmar regularidade ao longo do tempo.
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