Questão FC457618
O Comunicado Técnico CTO 03 trata da emissão de relatório relacionado aos controles mantidos pelas instituições autorizadas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) a prestar ser
Questões sem classificação de assunto (Auditoria Privada)
FGV · 2025
O Comunicado Técnico CTO 03 trata da emissão de relatório relacionado aos controles mantidos pelas instituições autorizadas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) a prestar serviços de depósito centralizado, custódia e escrituração de valores mobiliários e de emissão de certificado de valores mobiliários.
Os relatórios de asseguração podem ser de dois tipos:
I. Relatório Tipo 1 – Relatório sobre a descrição e o projeto de controles em organização prestadora de serviços; e
II. Relatório Tipo 2 – Relatório sobre a descrição, o projeto e a eficácia operacional dos controles em organização prestadora de serviços.
Com relação ao tipo de opinião a ser emitida nos relatórios do Tipo 1 ou do Tipo 2, assinale a afirmativa correta.
- “a descrição apresenta adequadamente o sistema da organização prestadora de serviços que foi projetado e implementado na data especificada” é conteúdo obrigatório apenas no Tipo 1.
- “os controles relacionados com os objetivos de controle especificados na descrição do sistema da organização prestadora de serviços foram adequadamente projetados na data especificada” é conteúdo obrigatório apenas no Tipo 2.
- “os controles relacionados com os objetivos de controle especificados na descrição do sistema da organização prestadora de serviços foram adequadamente projetados durante o período especificado” é conteúdo obrigatório apenas no Tipo 1.
- “os controles testados, que foram aqueles necessários para fornecer segurança razoável de que os objetivos de controle especificados na descrição foram alcançados, operaram de maneira efetiva durante o período especificado” é conteúdo obrigatório apenas no Tipo 2.
- “os controles testados, que foram aqueles necessários para fornecer segurança razoável de que os objetivos de controle especificados na descrição foram alcançados, operaram de maneira efetiva durante o período especificado” é conteúdo obrigatório do Tipo 1 e do Tipo 2.
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Gabarito
D
Comentário do professor
Correto. O trecho citado refere-se à afirmação de que os controles testados operaram de maneira efetiva durante o período especificado, o que exige evidência de testes ao longo do tempo e uma avaliação sobre a eficácia operacional.
No Tipo 1 o relatório descreve a organização e opina sobre o projeto dos controles, ou seja, se estão adequadamente concebidos para atingir os objetivos de controle. Não há avaliação da operação desses controles ao longo de um período.
No Tipo 2 o auditor além de descrever e avaliar o projeto, testa os controles e emite opinião sobre sua eficácia operacional durante o período especificado, fornecendo segurança razoável de que os objetivos foram alcançados.
Portanto, a declaração sobre controles testados e sua operação efetiva no período é obrigatória apenas no Tipo 2.
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