Questão FC457632
O Comunicado Técnico de Auditoria CTA 32, publicado em 30 de novembro de 2021, orienta acerca da auditoria das demonstrações contábeis dos fundos de investimento no Brasil. Ele apl
Questões sem classificação de assunto (Auditoria Privada)
FGV · 2025
O Comunicado Técnico de Auditoria CTA 32, publicado em 30 de novembro de 2021, orienta acerca da auditoria das demonstrações contábeis dos fundos de investimento no Brasil. Ele aplica-se a todos os fundos registrados e fiscalizados pela CVM, estabelecendo que os auditores devem seguir normas específicas para considerar as peculiaridades dos fundos, como a avaliação de ativos e passivos, controle de riscos e conformidade com as normas aplicáveis.
O auditor é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, sejam por erro ou fraude. O CTA 32 também define diretrizes para a estrutura e o conteúdo dos relatórios de auditoria, visando a clareza e a compreensão por parte dos investidores e outras partes interessadas, assegurando a qualidade e a transparência das auditorias e protegendo os interesses dos investidores.
De acordo com o CTA 32, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) Com base nas respostas aos riscos de distorção relevante identificados, o auditor executa procedimentos substantivos de auditoria, que mudam de acordo com cada tipo específico de fundo de investimento.
( ) O auditor deve considerar, também, se as informações obtidas no processo de aceitação ou continuidade do cliente são relevantes para a identificação de riscos de distorção relevante no fundo de investimento.
( ) Com base no entendimento da entidade e na avaliação da estrutura administrativa e, quando aplicável, testes de detalhes realizados, deverão ser avaliados os efeitos e a abrangência dos testes de controle a serem realizados no fundo de investimento.
As afirmativas são, respectivamente,
- F – V – V.
- V – V – F.
- F – V – F.
- V – F – V.
- F – F – V.
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Gabarito
B
Comentário do professor
CTA 32 determina que os auditores adotem procedimentos específicos conforme as peculiaridades de cada fundo. Assim, é correto afirmar que, com base nos riscos de distorção identificados, o auditor executa procedimentos substantivos que variam de acordo com o tipo de fundo, sua política de avaliação de ativos, liquidez e instrumentos utilizados.
Também é correto que informações obtidas no processo de aceitação ou continuidade do cliente são relevantes para a identificação de riscos do fundo, pois revelam fatores como integridade da administração, alterações no negócio e questões de compliance que influenciam a avaliação de risco.
A terceira afirmativa é falsa porque a definição da abrangência dos testes de controle deve decorrer do entendimento e avaliação dos controles e do risco inerente e de controle, não de testes de detalhes já realizados; testes de detalhes são procedimentos substantivos realizados para obter evidência adicional, não a base primária para planejar os testes de controle.
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