Questão FC457636
Uma firma de auditoria foi contratada para auditar as demonstrações contábeis de uma entidade de interesse público. Durante a fase de planejamento, o sócio responsável identificou
Questões sem classificação de assunto (Auditoria Privada)
FGV · 2025
Uma firma de auditoria foi contratada para auditar as demonstrações contábeis de uma entidade de interesse público. Durante a fase de planejamento, o sócio responsável identificou as seguintes circunstâncias:
I. um dos sócios da equipe de auditoria detém participação financeira irrelevante em um fundo de investimentos que, por sua vez, tem investimentos em títulos emitidos pelo cliente da auditoria.
II. a firma prestou consultoria tributária à entidade auditada, ajudando na elaboração de um planejamento tributário que pode impactar significativamente as demonstrações contábeis.
III. a firma possui um contrato de remuneração variável com o cliente, em que parte dos honorários de auditoria está atrelada à aprovação das demonstrações contábeis sem ressalvas.
IV. um ex-sócio da firma, que deixou a organização há 5 meses, atualmente ocupa um cargo de diretor financeiro na entidade auditada e tem influência significativa sobre a elaboração das demonstrações contábeis.
Com base na NBC PA 400 (R2) – INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE AUDITORIA E REVISÃO e considerando os princípios da independência para trabalhos de auditoria, das situações acima, as que representam ameaças à independência que exigem avaliação e possível mitigação por parte da firma de auditoria são
- I e III, apenas.
- II e IV, apenas.
- I, II e III, apenas.
- II, III e IV, apenas.
- I, II, III e IV.
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Gabarito
D
Comentário do professor
As situações II, III e IV representam ameaças à independência que exigem avaliação e possível mitigação.
II: a firma prestou consultoria tributária com impacto nas demonstrações. Isso configura uma ameaça de autoavaliação, pois o auditor passaria a auditar decisões ou cálculos que ajudou a elaborar. É necessário avaliar a magnitude do trabalho e adotar salvaguardas ou renunciar ao serviço de auditoria.
III: remuneração variável vinculada à aprovação sem ressalvas cria uma ameaça de autointeresse. A independência é comprometida quando honorários dependem do resultado do trabalho. Deve-se revisar o esquema de pagamento ou recusar a condição.
IV: ex-sócio que se tornou diretor financeiro e influencia as demonstrações gera ameaça de participação da gestão e de familiaridade. A firma deve avaliar o risco, aplicar salvaguardas ou afastar-se do trabalho se a independência não puder ser restabelecida.
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