Questão FC457687
Suponha que um auditor independente tenha sido responsável pela realização das auditorias de demonstrações financeiras de uma entidade nos últimos três exercícios. No exercício cor
Questões sem classificação de assunto (Auditoria Privada)
FGV · 2024
Suponha que um auditor independente tenha sido responsável pela realização das auditorias de demonstrações financeiras de uma entidade nos últimos três exercícios. No exercício corrente, esse mesmo auditor foi novamente contratado para realizar a auditoria das demonstrações financeiras. Nesse contexto, o auditor percorreu os controles internos atinentes aos riscos de auditoria relativos ao reconhecimento de receitas de vendas e custos das mercadorias vendidas e obteve evidências de que determinados controles-chave recentemente modificados não estão operando de forma eficaz. Diante disso, optou por adotar uma abordagem de auditoria fundamentalmente substantiva. Nesse sentido, o auditor realizou a solicitação de confirmações externas de clientes selecionados e acompanhou o inventário físico de estoques de mercadorias em data próxima à data das demonstrações financeiras sob auditoria.
Dentro desse contexto, é correto afirmar que:
- a realização de testes alternativos, quando a estratégia de confirmação junto a clientes não teve sucesso por falta de resposta, não é admitida pelas normas;
- a obtenção de evidência de auditoria sobre o recebimento de contas a receber de clientes no período subsequente pode constituir-se em teste substantivo alternativo, na falta de resposta às solicitações de confirmação a clientes;
- o auditor não deve utilizar evidências de auditoria de anos anteriores a respeito da efetividade operacional de controles, mesmo quando não ocorrerem alterações nos controles no período corrente em relação a períodos anteriores auditados;
- o auditor deveria testar os controles-chave para obter evidência de auditoria completa acerca da inefetividade dos controles internos, mesmo tendo obtido evidências de que determinados controles-chave não estavam operando de forma eficaz;
- a principal afirmação a respeito da qual o auditor poderá obter evidência de auditoria ao acompanhar o inventário físico diz respeito à classificação adequada das transações de compras e vendas de mercadorias.
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Gabarito
B
Comentário do professor
Quando a confirmação externa a clientes não retorna, o auditor deve recorrer a procedimentos alternativos para obter evidência suficiente e apropriada. Conforme a NBC TA 505 (item 12 e A18), um procedimento alternativo adequado para saldos de contas a receber é examinar recebimentos subsequentes específicos.
Isso significa verificar depósitos bancários, comprovantes de pagamento e conciliações que demonstrem que os clientes efetivamente quitaram as faturas após a data-base. Também são relevantes documentos de embarque e vendas próximas ao encerramento do período, quando aplicável.
Tais procedimentos fornecem evidência direta da realização e mensuração dos saldos de clientes, sendo aceitos como substitutos confiáveis quando as confirmações externas falham.
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