Questão FC457694
Suponha que o auditor independente da companhia industrial XYZ tenha concluído o planejamento da auditoria e a etapa que teve como propósito identificar e avaliar os riscos de dist
Questões sem classificação de assunto (Auditoria Privada)
FGV · 2024
Suponha que o auditor independente da companhia industrial XYZ tenha concluído o planejamento da auditoria e a etapa que teve como propósito identificar e avaliar os riscos de distorção relevante, que servirá de subsídio para a implementação das respostas aos riscos avaliados de distorção relevante. Nesse contexto, sabe-se que o auditor independente identificou que:
I. em função do grande número de produtos industrializados pela XYZ, o processo de custeio desses produtos é complexo e requer grande número de parâmetros e intervenções manuais;
II. são feitas diversas transferências de informações de sistemas dedicados (folha de pagamentos e patrimônio) para o sistema de custeio de produtos, onde é feita a alocação no custo dos produtos acabados das despesas de salários, encargos e depreciação de imobilizado fabril, não havendo conferência da integridade e adequação dessas despesas transferidas para os estoques; e
III. os parâmetros e cálculos do processo de custeio dos produtos acabados são verificados por profissional da contabilidade societária que não se envolve na rotina de custeio; esse profissional é responsável pelo registro contábil do valor dos estoques e do custo dos produtos vendidos no livro razão geral; durante 8 meses, esse profissional esteve ausente da empresa e suas funções foram acumuladas na mesma pessoa responsável pelo processamento do custeio.
Nesse contexto, no tocante à avaliação de riscos de distorção relevante e das respostas aos riscos avaliados, é correto afirmar que:
- o auditor deve realizar testes do controle de verificação independente realizado pela área de contabilidade societária sobre os parâmetro e cálculos do processo de custeio;
- a observação descrita no item I configura-se como risco de controle, o qual, consequentemente, só poderá ser tratado pelo auditor independente por meio de testes substantivos;
- a observação descrita no item II configura-se como risco inerente, de modo que poderá ser tratado pelo auditor independente por meio de testes de controle;
- as observações descritas nos itens II e III indicam riscos de controle para os quais o auditor deverá planejar respostas, particularmente por meio de testes substantivos, que permitam que o risco de detecção seja reduzido;
- as observações descritas nos itens I, II e III indicam riscos de detecção.
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Gabarito
D
Comentário do professor
A observação dos itens II e III caracteriza falhas no controle interno: transferências de dados de sistemas (folha e patrimônio) para o custeio sem conferência e a acumulação de funções por quem processa o custeio aumentam a probabilidade de erros ou fraudes não detectados.
Esses fatos elevam o risco de controle, portanto o auditor deve planejar respostas que permitam reduzir o risco de detecção. Na prática, isso implica priorizar testes substantivos como verificação de lançamentos e amostragens de custos, reconciliações entre sistemas, reexecução de cálculos e inspeção de documentos de suporte.
Procedimentos adicionais podem incluir testes direcionados aos pontos de transferência e à identificação de ajustes indevidos, buscando evidências suficientes e apropriadas sobre a exatidão dos estoques e do custo dos produtos vendidos.
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