Questão FC541621
Durante fiscalização do ICMS, o Auditor Fiscal percebe que diversos documentos comprobatórios de transações relevantes haviam sido digitalizados e posteriormente destruídos. O fisc
Auditoria Independente
FCC · 2025
Durante fiscalização do ICMS, o Auditor Fiscal percebe que diversos documentos comprobatórios de transações relevantes haviam sido digitalizados e posteriormente destruídos.
O fiscalizado sustenta que o backup digital equivale, em confiabilidade, aos documentos originais. Em atenção à NBC TA 500 (R1), ao buscar evidência de auditoria apropriada e suficiente, o auditor deve considerar que
- uma vez que os documentos foram originalmente emitidos e processados pela entidade, não há diferença substancial entre sua versão física e digital.
- a ausência do documento original implica, automaticamente, limitação ao alcance da auditoria e exige abstenção de opinião.
- a confiabilidade das evidências digitalizadas depende dos controles existentes sobre sua elaboração e manutenção, o que não deve ser presumido.
- evidências digitalizadas apresentam confiabilidade inferior às evidências verbais, mas substituem automaticamente os documentos originais sem prejuízo à qualidade da auditoria.
- a evidência digitalizada é aceitável apenas se o conteúdo for validado por terceiro envolvido na operação da auditada.
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Gabarito
Certo
Comentário do professor
Segundo a NBC TA 500 (R1), a confiabilidade de documentos digitalizados ou de um backup não pode ser presumida; ela depende dos controles sobre a sua elaboração e manutenção.
Isso significa que o auditor deve avaliar evidências do processo: mecanismos de autenticação, integridade (hash ou assinatura digital), controle de acesso, trilhas de auditoria, políticas de retenção e procedimentos formais de conversão e destruição dos originais.
Se esses controles não forem comprovados ou eficazes, o auditor precisa obter evidência apropriada e suficiente adicional, por exemplo testando os controles, examinando logs, ou buscando confirmações independentes. A confiança no backup só é aceitável após avaliação e documentação desses elementos.
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