Questão FC541628
Em avaliação de controles sobre emissão de NF-e e escrituração na EFD ICMS/IPI, um auditor pretende confiar em controles automáticos do Sistema Integrado de Gestão Empresarial (ERP
Auditoria Independente
CEBRASPE (CESPE) · 2025
Em avaliação de controles sobre emissão de NF-e e escrituração na EFD ICMS/IPI, um auditor pretende confiar em controles automáticos do Sistema Integrado de Gestão Empresarial (ERP), usado pelo contribuinte, para apropriação de CFOP e CST.
Com base na situação hipotética apresentada, assinale a opção correta em relação à resposta aos riscos.
- Testes de controles devem incluir inspeção de parametrizações e reexecução de regras no ambiente de teste, antes da redução da extensão de testes substantivos.
- A existência de logs de sistema, por si só, comprova a eficácia do controle e autoriza a redução da amostra substantiva sem testes adicionais.
- O auditor não deve testar controles em ambiente fiscal, pois a NBC TA 330 veda testes de observância quando houver base digital extensa.
- O auditor deve inquirir o responsável pelo ERP e registrar a resposta em ata, podendo dispensar inspeções ou reexecuções, pois o controle é automatizado.
- O auditor deve substituir integralmente os testes substantivos por observação às rotinas de tecnologia da informação em produção.
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Gabarito
A
Comentário do professor
Quando o auditor pretende confiar em controles automáticos do ERP para apropriação de CFOP e CST, é obrigatório executar testes de controles antes de reduzir os procedimentos substantivos.
Esses testes devem incluir a inspeção de parametrizações (validações, tabelas, triggers) e a reexecução de regras em ambiente de teste para comprovar que as rotinas aplicam corretamente as regras fiscais.
O objetivo é obter evidência de efetividade operacional: conferir entradas, saídas e tratamento em períodos ou datas representativas, identificar falhas de configuração e garantir a comparabilidade entre ambientes.
Somente comprovada a eficácia dos controles, e devidamente documentada, o auditor pode justificar a redução da extensão de testes substantivos.
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