Questão FC541635
Durante a auditoria de apuração do crédito físico de um contribuinte do ICMS, o Auditor Fiscal observou que os registros de entradas de insumos tributáveis não estavam adequadament
Auditoria Independente
FCC · 2025
Durante a auditoria de apuração do crédito físico de um contribuinte do ICMS, o Auditor Fiscal observou que os registros de entradas de insumos tributáveis não estavam adequadamente documentados.
Questionado, o contribuinte afirmou que os documentos originais haviam sido descartados por engano, mas que mantinha planilhas internas com resumos das operações. Considerando os preceitos da NBC TA 230 (R1).
- a documentação de auditoria deve conter evidência suficiente e apropriada que permita a compreensão por auditor experiente, sendo inadequada a substituição de documentos fiscais por resumos não auditáveis.
- a finalidade da documentação de auditoria é exclusivamente registrar os achados do auditor, podendo ser complementada por declarações da entidade quando faltarem documentos.
- as explicações verbais e as planilhas produzidas pela entidade auditada são suficientes para compor a documentação de auditoria, desde que os dados estejam tecnicamente estruturados.
- o auditor pode substituir os registros formais por evidência sumária produzida pela entidade, desde que haja coerência com a escrituração contábil digital.
- a ausência de documentação original não invalida os registros auxiliares internos, pois o auditor deve confiar na declaração da entidade.
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Gabarito
A
Comentário do professor
De acordo com a NBC TA 230 (R1), a documentação de auditoria deve registrar evidência suficiente e apropriada que permita a compreensão por auditor experiente da natureza, extensão e resultados dos procedimentos realizados.
Assim, a simples substituição de documentos fiscais originais por planilhas internas não auditáveis é inadequada, pois compromete a confiabilidade e a rastreabilidade da prova.
Quando os originais não estão disponíveis, o auditor deve executar e documentar procedimentos alternativos para obter evidência apropriada, por exemplo: cópias eletrônicas, confirmações de fornecedores, registros integrados do sistema fiscal ou reconciliações independentes. Todas as etapas e conclusões devem constar na documentação para sustentar o julgamento profissional.
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