Questão FC541716
Se, em determinada empresa varejista, a conta caixa apresentar saldos credores em alguns dias do mês, havendo suprimentos de numerário sem suporte documental e divergências entre E
Sem classificação
CEBRASPE (CESPE) · 2025
Se, em determinada empresa varejista, a conta caixa apresentar saldos credores em alguns dias do mês, havendo suprimentos de numerário sem suporte documental e divergências entre EFD de saídas e lançamentos de receitas, o auditor deverá
- reclassificar automaticamente os saldos credores de caixa para contas a pagar, avaliar a existência de numerários em cofres ou gavetas, eliminando a anomalia por ajuste contábil, e concluir a auditoria do período.
- limitar-se à análise comparativa de margens brutas mensais dos últimos cinco exercícios, e, estando elas dentro de faixa histórica, concluir pela inexistência de fraude, não sendo necessários os testes adicionais em caixa.
- investigar saldos negativos por trilha inversa até documentos de origem, conciliar com bancos e EFD, aplicar confirmações externas quando cabível e avaliar possível ocultação de receitas com testes dirigidos em períodos e itens atípicos.
- solicitar declaração da administração quanto ao motivo dos saldos credores e aceitá-la como evidência suficiente, registrando apenas ressalva de controle interno no relatório de auditoria.
- desconsiderar as divergências entre EFD e livros contábeis, por serem sistemas distintos e não integrados, e priorizar a informação contábil como base para todas as conciliações.
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Gabarito
Certo
Comentário do professor
A alternativa correta orienta procedimentos práticos para responder aos sinais de risco: investigar saldos negativos no caixa por trilha inversa, ou seja, seguir os lançamentos até os documentos de origem (recibos, talões, relatórios de vendas) para identificar registros omitidos ou erros de contabilização.
É essencial conciliar esses registros com extratos bancários e com a EFD de saídas, buscando inconsistências entre notas fiscais emitidas e receitas lançadas. Suprimentos de numerário sem comprovação elevam o risco de manipulação de caixa.
Quando cabível, aplicar confirmações externas (confirmação com bancos, clientes ou fornecedores) para validar saldos e transações.
Por fim, avaliar a possibilidade de ocultação de receitas por meio de testes dirigidos em períodos e itens atípicos: testes de corte, reconciliação de vendas por ponto de venda e análise de tendências para detectar quedas ou picos não justificados.
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